相続税の配偶者控除（配偶者の税額軽減）
配偶者が相続した財産が1億6,000万円または法定相続分までのどちらか多い金額までは相続税が0円となる制度です。
＊戸籍上の配偶者であること、遺産分割が完了していること、相続税の申告をすることが条件です。
このことを知ったとき、「やったー、自分の遺産なんてそんなにないから、自分が死んだら全部カミさんに相続させちゃえばいいじゃん。万が一遺産が1.6億あっても大丈夫」と私は思いました。
恥ずかしながら、FPの勉強を続けてきても、ずっとそう思っていました。最近何かを検索していて、たまたま、「一次相続」で配偶者がすべて相続すると、その配偶者が亡くなったときの「二次相続」と合わせた相続税が増加する場合があることを知りました。
「一次相続は配偶者が安心して生活できるように相続税を免除するけど、二次相続では相続税をしっかり払ってね」ということです。
なお、相次相続（一次相続＋二次相続）が10年以内ならば相続税を低減する「相次相続控除」があります。
一次相続と二次相続の相続税
父＋母＋子＋子の家族で父が8,000万円の遺産を残して相続が開始（一次相続）し、その後、母の財産＋収入と支出がとんとんで、父から相続した分が残って母の相続が開始（二次相続）したケースで考えてみる。二次相続は法定相続分で分けるとする。
相続税の非課税枠（基礎控除）＝3,000万円＋600万円×法定相続人の数
相続税の速算表（相続人毎の相続分で相続税を計算して合計する）
| 法定相続分に応ずる取得金額 | 税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 1,000万円以下 | 10％ | － |
| 1,000万円超から3,000万円以下 | 15％ | 50万円 |
| 3,000万円超から5,000万円以下 | 20％ | 200万円 |
| 5,000万円超から1億円以下 | 30％ | 700万円 |
| 1億円超から2億円以下 | 40％ | 1,700万円 |
| 2億円超から3億円以下 | 45％ | 2,700万円 |
| 3億円超から6億円以下 | 50％ | 4,200万円 |
| 6億円超 | 55％ | 7,200万円 |
一次相続で母がすべて相続した場合
一次相続（父→母8,000万円）
課税対象：遺産8,000万円－基礎控除4,800万円（3,000万円＋600万円）＝3,200万円
母への配分：3,200万円－配偶者控除1億6,000万円＜0 ⇒ 相続税0円
二次相続（母→子4,000万円×2）
課税対象：遺産8,000万円－基礎控除4,200万円（3,000万円＋600万円×2）＝3,800万円
子への配分：1,900万円×2 ⇒ 相続税470万円（235万円×2）
相続税合計 470万円
一次相続で法定相続分に分けた場合
一次相続（父→母4,000万円＋子2,000万円×2）
課税対象：遺産8,000万円－基礎控除4,800万円（3,000万円＋600万円×3）＝3,200万円
母への配分：1,600万円－配偶者控除1億6,000万円＜0 ⇒相続税0円
子への配分：800万円×2 ⇒ 相続税160万円（80万円×2）
二次相続（母→子2,000万円×2）
課税対象：遺産4,000万円－基礎控除4,200万円（3,000万円＋600万円×2）＜0万円 ⇒ 相続税0円
相続税合計 160万円
一時相続で配偶者がすべて相続してもよい目安
上のケースでは、一次相続で母がすべて相続した場合、二次相続を含めた相続税は310万円多く払うことになりました。母自身の財産が数千万あれば数倍にも膨れ上がります。
とは言っても、逆に母自身の財産が少ないほど、または、一次相続から二次相続までがの期間が長いほど、母から子への相続財産は減少するので、一次相続で配偶者が多めに相続したほうがお得になる場合も十分にあります。
目安としては二次相続が基礎控除以下になりそうな相続財産が4,000～6,000万円より少ない場合には、すべて相続してもよいかもしれません。
ただし、父が残した相続財産の中身も母の財産も支出も、家族構成・年齢も何もかも人それぞれなので一概には言えません。
また、「生前贈与」や「一時払終身保険」（生命保険の相続税非課税枠＝500万円×法定相続人数）などで子への分配を確保したり、意思疎通を図るなど、母がすべて相続してもよい家族関係を構築しておくことが望まれます。
